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EXENCIONES Y BENEFICIOS IMPOSITIVOS PARA NUEVOS INMIGRANTES

CONDENSADO Y TRADUCIDO POR EL CONTADOR ISRAELI  CARLOS CHERTIN C.P.A. ISRAEL

 SHIMONI  46  -  JERUSALEM  TEL. 972-2-6792279 FACSIMILIA: 972-2-6782252

e-mail: ccarlos@israsrv.net.il

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CAMBIO DE SISTEMA IMPOSITIVO  -  GRAVAMEN  PERSONAL EN LUGAR DE TERRITORIAL.

 

A partir del 1 de enero de 2003  se introdujeron  cambios radicales en el sistema impositivo israeli. Hasta esa fecha el sistema imperante en Israel estaba basado en el territorio (Israel). A partir de esa fecha el sistema cambio a personal.

 Este cambio determino que el  sistema impositivo  israeli se extienda a ingresos percibidos en el exterior. Parte de esos ingresos, especialmente los denominados  pasivos (alquileres, intereses, ganancias por venta de valores etc.) no estaban gravados en tanto esa utilidad no era recibida en Israel. La reforma impositiva ha determinado la gravacion de utilidades percibidas en el exterior del pais aun cuando no hayan sido recibidas en Israel.

 El cambio de sistema influye en forma directa en la situacion de los nuevos residentes por lo que  se hizo necesario  contemplar  una serie de exenciones y beneficios para facilitar la ALIA y absorcion  .

 Los beneficios y exenciones se dan por un periodo limitado al cabo del cual la leyes impositivas seran iguales al resto de los residentes israelies.

 Las exenciones y beneficios se refieren especialmente  a ingresos que reciben los inmigrantes desde el exterior y a los bienes que estos poseian en el exterior antes de  la ALIA.

 Los beneficios se refieren a quien sea residente de Israel por primera vez, es decir aquel que no haya sido en el pasado residente del pais (en adelante : nuevo residente). La fecha a considerar como cambio de status estara dado por el lugar donde se encuentra su centro de vida.

 Residente de Israel: Respecto a  personas fisicas aquel cuyo centro de la  vida sea Israel. A los efectos de determinar ese  centro de la vida se tomaran en cuenta una serie de elementos entre los que se pueden nombrar:

 Domicilio fijo suyo y de su familia,  centro de  actividades sociales, comerciales y de familia.

 Se tomara como un hecho el centro de vida en Israel si la persona  residio en el pais durante el año impositivo 183 dias o mas o en caso de haber vivido en el pais durante el año impositivo por lo menos 30 dias y siempre que todo el periodo que vivio en Israel durante los ultimos tres años sean 425 dias o mas.

  Residente de Israel respecto a  personas juridicas (sociedades por ejemplo), seran consideradas residentes en israel si se cumple  una, por lo menos, de las siguientes condiciones:

 1. La persona (sociedad) se constituyo en Israel segun la ley israeli.

2. El control, la  direccion y el poder de decision de sus negocios estan en Israel.

 A los  efectos de determinar las exenciones y beneficios, la ley impositiva israeli clasifica a los ingresos  (ingresos = utilidades) en :

 Ingresos pasivos

Ingresos comerciales

Ingresos de capital

 

Ingresos pasivos:

 

 La nueva ley impositiva determina que el nuevo residente, estara exento de impuestos por un periodo de 5 años desde el  momento de cambio de  status (nuevo residente)  sobre ingresos de intereses, dividendos, pensiones, regalias o alquileres recibidos desde el exterior.

 

Para que estas exenciones tengan vigencia deben llenarse ciertos requisitos:

Que esos ingresos no sean de tipo comercial

Que los bienes que dan origen a esos ingresos esten en el exterior.

Que esos bienes hayan pertenecido al nuevo residente antes del cambio de status y que sigan peteneciendole luego .

Respecto a nuevos inmigrantes que al comienzo de la nueva ley (1.1.2003) residian en el pais mas de cinco años pero menos de diez, la exencion estara en vigencia hasta el 31.12.2003 .

 Ingresos comerciales :

El nuevo residente esta  exento de impuestos por un periodo  de  4 años,  desde el momento de cambio de status, por los ingresos  de sus actividades comerciales en el exterior siempre y cuando ese negocio  haya sido de su propiedad por lo menos 5 años antes del cambio de status.   Esta exencion no cambia en caso que el nuevo residente continue con la direccion de su empresa o tenga derecho a recibir sus utilidades.

Ingresos de capital:

El nuevo residente esta exento de impuestos a las utilidades sobre ventas de  bienes de  capital fuera de Israel,  si esta venta se realiza dentro de los diez años de la fecha de cambio de status. Los bienes vendidos tienen que haber sido de propiedad del nuevo residente antes del cambio de status.

La venta de acciones o derechos sobre  empresas israelies no estara exenta pues esos bienes se consideran que estan  dentro de  Israel.

Cuando la venta de un bien de capital se produce pasados los diez primeros años el calculo de la parte exenta se hara en forma relativa :

Utilidad real de capital = Periodo  desde la fecha de compra    hasta los 10 años.

Periodo desde el dia de la compra hasta el dia de la vta.

Pensiones o jubilaciones

Respecto a los ingresos por  pensiones o jubilaciones recibidas por nuevos residentes desde el exterior, por trabajo  que realizo en esos paises, el impuesto a pagar en Israel no sera superior al impuesto que pagaba por esos ingresos en el pais de origen de dicha  pension.

Este beneficio se refiere a ingresos periodicos  por pensiones o jubilaciones que recibe el nuevo residente por depositos que realizo en el exterior como empleado (o por medio de su empleador) o independiente en cajas de jubilacion.

Esta exencion es dada sin limites de tiempo.

Ingresos por intereses de depositos en moneda extranjera  en Israel

El nuevo residente tendra una exencion por un periodo de 20 años sobre los intereses que reciba de depositos en moneda extranjera realizados en un ente bancario en Israel.

Las condiciones para esa exencion son :

Los fondos fueron depositados en una entidad bancaria israeli y por un periodo no menor de  3 meses.

Los fondos que se depositaron estaban en poder del nuevo residente antes del cambio de status.

No pasaron mas de 20 años del cambio de status.

Los intereses recibidos no son ingresos comerciales, profesionales, no forman parte de su sistema de contabilidad comercial y tampoco es obligacion incluirlos dentro de ese sistema.

El deposito no es utilizado para dar prestamos o garantias de prestamos otorgados por una entidad bancaria a un familiar del nuevo residente o a una empresa donde el nuevo residente tiene poder de direccion si estos son residentes israelies.

Los depositos fueron efectuados dentro de los 90 dias de la recepcion de los fondos en Israel.

 El nuevo residente debe declarar dentro de los 14 dias de la realizacion del deposito. Respecto a depositos realizados antes del 1.1.2003 el plazo para la declaracion se extiende hasta el 31.12.2003.

 UNIDADES DE CREDITO ("nekudot zikui")

 El sistena impositivo israeli es progresivo. Es decir, cuanto mayor es  la utilidad mayores  son las tazas  de impuestos sobre la ganacias. Existe tambien un minimo no imponible. 

Las tazas impositivas se inician en un 10 %, sobre los primeros  2,100 sh. por mes y llegan a una taza maxima del 50% a partir de una utilidad de 20,101 sh. por mes. (valores basados en el mes de enero de 2003): 

Tabla de tazas de impuesto sobre sueldos mensuales  (shekels) :

  

Sueldo Mensual

 

Sueldo acumulado

Taza de impuesto %

Impuesto acumulado

Los primeros

2,100

2,100

10

210

Los siguientes

2,110

4,210

19

611

Los siguientes

1,010

5,220

26

874

Los siguientes

6,080

11,300

28

2,576

Los siguientes

8,800

20,100

45

6,536

 

A partir de los 20,101 sh.  la taza de impuesto es del 50% (taza maxima)

 La determinacion de la base no imponible del  impuesto a las ganancias   se hace en funcion de  unidades de credito ( nekudot zikui en hebreo). El valor de una unidad de credito  es de 181 sh. por mes o 2,172 sh. por año.  Los derechos a una cantidad  determinada de esas unidades de credito  estan dados por la situacion personal de cada residente, por ejemplo: 

Soltero (o casado que su pareja trabaja) le corresponde 2.25 unidades de credito anuales   (407 sh. por mes o 4,884 sh. por año). 

Soltera (o casada  que su pareja trabaja) le corresponde 2.75 unidades de credito anuales  (498 sh. por mes o 5,976 sh. por año).

 Casada, madre de dos hijos le corresponden 4.75 unidades de credito  anuales  (860 sh. Por mes o  10,320 sh. por año).

Los nuevos residentes en el pais tienen derecho a una cantidad de unidades de credito superior  a la que correponde al resto de la poblacion durante los primeros 42 meses a partir del  primer mes de entrada a Israel como nuevo residente :  

 -1\4 de unidad de credito por mes  durante los primeros 18 meses . Soltero: un total 5.25 de unidades anuales o sea 11,403 sh. de base no imponible. 

 -1\6 de unidad de credito  por mes durante los 12 meses siguientes. Soltero: un total 4.25 de unidades anuales o sea 9,231 sh. de base no imponible.   

 -1\12 de unidad de credito por mes durante los 12 meses siguientes. Soltero: un total  3.25 de unidades anuales o sea  7,059 sh. de base no imponible. 

Ejemplos : 

En los primeros 18 meses en el pais: 

Soltero con un sueldo bruto de 5,000 sh. por mes no pagara impuestos.

Soltero con un sueldo bruto de 10,000 sh. por mes pagara 1,262  sh de impuestos.

Casada, madre de un hijo, cuya pareja tiene ingresos,  con un sueldo bruto de 10,000 sh. por mes pagara un impuesto de 809 sh. 

Es necesario aclarar que el calculo del impuesto en Israel se hace en base al año impositivo que en la mayoria de los casos coincide con el año calendario.    

INGRESOS POR TITULOS  - VALORES  EXTRANJEROS 

La reforma contempla beneficios especiales para los ingresos originados en titulos - valores ("niarot erej" -  acciones, bonos etc.) extranjeros para aquellos nuevos inmigrantes que no gocen de las exenciones especificadas anteriormente. Por ejemplo en caso de haber transcurrido mas de 5 años de haber  llegado al pais. 

Estos beneficios  tienen tazas especiales segun el tipo de ingreso: 

Intereses     -   15%

Dividendos -   25%

Ganancias de capital por la venta de valores - 15%

Es interesante aclarar que estas tazas estaran vigentes para todos los residentes de Israel a partir del año 2007. 

Los requisitos para recibir este beneficio son:  

1.  El nuevo residente que posterior a  la fecha de la reforma, 1.1.2003, cumplio     60 años. 

2.  El nuevo residente que al 1.1.2003 (o antes) tenia 60 años siempre y cuando   cumpla con los siguientes requisitos:   

a. En el momento del cambio de satatus tenia por lo menos 50 años.   

 b. En el momento de cambio de status su edad estaba entre los 40 y 50 años.

    En este caso debera presentar una declaracion que los valores extranjeros

    eran de su propiedad antes de la feha de cambio de status. 

c. Desde la fecha de cambio de satatus no pasaron 20 años.

 3. Nuevo residente que desde la fecha de cambio de status no pasaron mas de 10     años. 

4. Nuevo residente que desde la fecha de cambio de status no pasaron mas de 20     años. En este caso debera presentar una declaracion que los valores. extranjeros eran de su propiedad antes del cambio de status.    

 Beneficios especiales

 Nuevo residente dueno de "Empresas Aprobadas" :

 Nuevo residente que anterior al cambio de status era dueno  y dirigente de Empresas  Aprobadas en Israel (segun la ley de Fomento de Inversiones en Israel) estara exento de  impuestos,  entre los años 2003 - 2006, por ingresos pasivos (intereses, dividendos, alquileres ) que no pertenecen a su actividad empresaria . 

 Estos ingresos tiene que tener  como origen bienes en el exterior que a la fecha de cambio de status del nuevo residente hayan sido de su propiedad. 

 Dentro de esta exencion estaran incluidas las ganancias de capital por la venta de estos valores. 

PREVENCION DE DOBLE IMPOSICION 

El cambio de sistema de territorial a personal contempla la posibilidad que ingresos sean gravados tanto en Israel como en los paises de origen  lo que daria lugar a una doble imposicion.  

A los efectos de prevenir esta doble imposicion se ha creado un sistema de conpensacion (credito) por el pago de impuestos en el exterior sobre ingresos que estan  gravados tambien en Israel.  

Por otro lado es  necesario tomar en cuenta  que Israel ha firmado Tratados Bilaterales de Prevencion de Doble Imposicion  con decenas de paises en todo el mundo.

Entre otros  :  Estados Unidos de America, la mayoria de los paises de Europa Occidental, Japon, Mexico etc.

  Cada caso debera ser estudiado en forma particular.  

 

 

ISRAELIES QUE REGRESAN A ISRAEL

(TOSHAVIM JOZRIM)

 Israeli que regresa al pais (toshav jozer)  es considerado la persona fisica que estuvo fuera del pais por un periodo de tres años consecutivos despues que dejo de ser   residente del pais . Es importante  senalar que el periodo de tres años debe responder a las condiciones del centro de vida (ver al respecto pag. 4). 

En principio, los toshavim jozrim gozan de los mismos beneficios que los otorgados a los nuevos inmigrantes (olim jadashim) salvo las siguientes excepciones: 

Ingresos comerciales en el exterior (ver pag. 5). *

 * Ingresos pasivos de duenos de  empresas aprobadas (segun la Ley de Fomento de    Inversiones) (ver pag. 9). 

* Pensiones o jubilaciones  recibidas desde el exterior (ver pag. 5). Salvo para aquellos que  al abandonar el pais eran menores de edad.

 Ingresos por intereses de depositos en moneda extranjera en Israel. 

Segun la la ley original, los toshavim jozrim no gozan de exencion por estos ingresos como en el caso de olim jadashim.

 La Direccion Impositiva de Israel considero que esta medida no es logica por lo que se ha preparado una  correccion a la ley original. 

Segun esta correccion, los toshavim jozrim gozaran de iguales exenciones que los olim jadashim respecto a los  ingresos por intereses,  con la condicion que esos depositos esten originados en las actividades  de los toshavim jozrim en el periodo en que vivieron en el  exterior y no por la venta de bienes  que poseian en Israel. 

Es necesario aclarar que esta correccion no ha sido aun publicada en forma oficial.  

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CONDENSADO Y TRADUCIDO POR CARLOS CHERTIN C.P.A. ISRAEL

JERUSALEM - MAYO  2003

CALLE SHIMONI 46 DTO. 4

TELEFONO 972-2-6792279

FACSIMILIA: 972-2-6782252

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