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Formas de Asociarse y Leyes Impositivas en Israel

Escribio:Contador Gabriel Junio C.P.A. (Israel)  C.P. (Uruguay)

Moalem Glezer Inbar Junio Co. -  Auditores y Consultores  

16 abba Hillel Rd , Beit Orek       P.O.Box 3356 , Ramat Gan. , 52136

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1- Generalidades

 En esta reseña tratamos de sintetizar las leyes impositivas para  los organismos descriptos más abajo.

El marco impositivo en Israel es muy dinámico, por lo tanto podrían resultar, en el futuro, cambios en los diferentes puntos más adelante desarrollados.

Esta  reseña no debe ser considerada como un documento jurídico, y debido al carácter sintético de la misma, no ofrece un cuadro completo acerca de los impuestos con que son gravados  dichos organismos.

A los efectos de tomar decisiónes sobre este tema en necesario asesorsarse profesionalmente.

 La Compañía es una persona jurídica con derechos y obligaciones.   

Quien desee registrar una Compañía deberá presentar al Registro de Compañías (Órgano Gubernamental) una solicitud de inscripción, y adjuntará a la solicitud una copia de sus Estatutos, y agregar a esto una declaración de los primeros directores declarando su intencion  y disposición para ejercer tal cargo .Una vez registrada  la Compañía, el Registro emitirá un Certificado de Constitución, en el cual se señalará su número de Compañia en el Registro.                                           

Los Estatutos de la Compañía incluirán los siguientes datos,

         A) Nombre de la Compañía.

         B) Objeto de la Compañía.

         C) Detalle sobre el capital accionario registrado.

         D) Derechos y obligaciones de los accionistas.

         E) Todo otro tema que los accionistas consideraron conveniente incluir en los Estatutos.      

Existen varios tipos de Compañías                   

         A) Compañía registrada en Israel.

B) Compañía extranjera – Registrada  fuera de Israel – Una Compañía extranjera no  puede constituir un lugar de negocios en Israel, salvo que haya sido registrada como Compañía extranjera en el Registro de Compañías de Israel.

                   C) Compañía Pública – Compañía cuyas acciones se comercializan en la Bolsa.                

        D) Compañía Privada – Compañía que no es Pública.

 2 - Imposición

                                                                       

El impuesto en Israel grava a toda persona que tenga ingresos en Israel o fuera de Israel, si es residente israelí, o a los ingresos en Israel, si no fuera residente israelí. 

Los diferentes tipos de contribuyentes según su situación jurídica, serán: Persona individual, por un lado y a la  Corporación por otro. Este ultimo se podría definir como: "Todo Órgano Público, constituído o asociado, y toda Compañía,  Unión Fraternal, Agrupación o Asociación, estén constituídas o no".

Esta definición es muy amplia y comprende también Compañías que son los principales contribuyentes, dentro de este grupo.

La principal diferencia entre impuestos a personas individuales e impuestos a Compañías es la tasa impositiva.

         A) Las tasas de impuesto a personas individuales  son progresivas, siendo la tasa mínima del 10% y la máxima del 50% (las tasas no incluyen el Seguro Nacional).- La tasa del 50% recae sobre un ingreso anual  que supera los NIS 240.000.

         B) Sobre las Compañías recae el Impuesto a las Compañías, con una tasa del 10% - 36%.- El reparto de utilidades (dividendos), después de haber sido pagado el Impuesto a las Compañías, está gravado con una tasa de entre 15% - 25% que recae sobre los accionistas individuales.                                           

3 -Tipos de Compañías respecto a la tasa impositiva                          

3.1 - Compañía Común. 

Impuesto a las Compañías – 36%.

Impuesto a los dividendos – 25%.

Total del impuesto 52%    (36 + (100 – 36) X 25%).                                               

3.2 - Compañías habilitadas según la Ley de Estímulo a las Inversiónes de Capitales.

                                      

A) Compañías cuyas  inversiones del exterior son inferiores al 49%.

Impuesto a las Compañías – 25%.

Impuesto a los dividendos – 15%.

Total del impuesto 36.25%   (25 + (100 – 25) X 15%)    

                                          

B) Compañías cuyas inversiones del exterior oscilan entre el 49% y 73.99%.

Impuesto a las Compañías – 20%.

Impuesto a los dividendos – 15%.

Total del impuesto 32%         (20 + (100 – 20) X 15%)                                       

 

C) Compañías cuyas inversiones del exterior oscilan entre el 74% y 89.99%.

Impuesto a las Compañías – 15%.

Impuesto a los dividendos – 15%.

Total del impuesto  27.75%    (15 + (100 – 15) X 15%)

                                               

D) Compañías cuyas inversiones del exterior son superiores al 90%.

Impuesto a las Compañías – 10%.

Impuesto a los dividendos – 15%.

Total del impuesto 23.5%   (10 + (100 – 10) X 15%)                       

3.3 - Compañía Casa (Jebrat Bait)

 Es una Compañía controlada por cinco personas y todo su patrimonio y negocios consisten en la posesión de edificios y otros bienes inmuebles.

Los ingresos de la Compañía serán vistos como ingresos de los accionistas, es decir los ingresos de la misma serán acreditados directamente a sus accionistas.- Este tipo  Compañía es a aconsejable para accionistas con bajos ingresos.- Asimismo, la situación de accionistas cuyo ingreso marginal está gravado con una tasa de impuesto del  50%, será mejor que si su ingreso fuera gravado en una Compañía Común, donde se reparte el saldo como dividendo (El impuesto total será del 52%) .- Ver artículo 3.1 más arriba

3.4 - Compañía Transparente (Jebra Shkufa)

 Compañía con asiento en Israel.

Sus accionistas son personas individuales residentes en Israel.

No puede ser una Compañía Pública y el número de sus accionistas no puede exeder los 50.

Para funcionar bajo esta modalidad la Compañía debe efectuar la solicitud dentro  de los 60 días de su constitución, a los efectos de ser reconocida como tal.

Al igual que en la Compañía Casa, como se expresa en el artículo 3.3 que antecede, el ingreso de la Compañía es el ingreso de los accionistas, según la proporción de sus derechos en la Compañía.

También en este caso, los ingresos de la Compañía son gravados a los accionistas individuales.

El carácter y tipo de ingreso no varía con respecto a personas individuales por el hecho de haber recibido los ingresos por intermedio de la Compañía.

Por ejemplo:

Ingreso por dividendos que se reciben por una Compañía Común no son gravados.

En el caso de una Compañía Transparente, el dividendo será visto como un ingreso de dividendos de una persona individual que será gravado con una tasa del 25%.

De igual modo acerca de ingresos gravados con una tasa limitada, o de ingresos exentos. También las pérdidas de la Compañía serán vistas como pérdidas de los accionistas.                                           

3.5 - Compañía Industrial.

        La Compañía Industrial es una Compañía con asiento en Israel en la cual por lo menos el 90% de los ingresos provienen de una actividad productiva.

 Ésta tiene beneficios fiscales, entre lo que se podrían destacar: 

En determinadas condiciones, la Compañía puede presentar informes unificados entre ella y sus compañías subsidiarias.

En caso de que una de las compañías gane y otra pierda, se podrán compensar las pérdidas de una de ellas con las ganancias gravadas de otra integrante del grupo. 

Una Compañía Industrial goza de una amortización incrementada 

Una Compañía Industrial tiene derecho a deducir sumas abonadas por la adquisición de patentes y conocimientos en un 12.5% anual.-  Una Compañía Común no tiene derecho a tal deducción.  

Una Compañía Industrial tiene derecho a deducir los gastos de emisión de acciones en la Bolsa, que son gastos de capital, en tres cuotas anuales.- Una Compañía Común no tiene tal derecho. 

3.6 - Compañía controlada extranjera (Jevra Nishletet Tzara).                                                

Ésta es una  Compañía con asiento en el exterior, que no está registrada para comercializar en la Bolsa, y la mayor parte de sus ingresos o utilidades provienen de ingresos pasivos (interés o indexación, dividendos, gratificaciones, alquileres, contraprestación por venta de un bien). La tasa de impuesto a los ingresos pasivos en el exterior no será superior al 20%.

Es necesario que más del 50% de los medios de control sobre la Compañía,  en forma directa o indirecta, estén en manos de residentes de israel, quienes posean cada uno individualmente, más del 10%, directa o indirectamente, de los medios de control.

Al poseedor de control de una Compañía que tiene utilidades que no fueron distribuídas, se le verá como si hubiera recibido dividendos de acuerdo a su parte proporcional en las utilidades de la Compañía. La tasa de  los impuestos sobre dividendos es del 25%.

A pesar de lo expresado anteriormente, se le otorgará a quien posee el control, un crédito del impuesto equivalente al impuesto que habría de ser descontado en la fuente por el país de asiento de la Compañía, al repartirse los dividendos.

Los dividendos están gravados con una tasa del 25%, pero dado que el impuesto fue abonado por  el poseedor del control antes del reparto efectivo de los dividendos, como se detalla  anteriormente, el impuesto, en el momento del reparto será la diferencia entre el 25% y el mencionado impuesto abonado.

 3.7 - Compañía  de Trabajo extranjera (Jevra Mishloaj Iad Tzara).                                            

Esta es  Compañía controlada por cinco personas, como máximo.

El 75% de los derechos en la  Compañía pertenecerá, directa o indirectamente a personas individuales residentes en Israel.

Los poseedores de control, que poseen el  50% del control de la Compañía tienen “ocupación especial”, como se detalla a continuación.

La mayor parte de los ingresos o utilidades de la Compañía provienen de una “ocupación especial”.  

Las principales profesiones comprendidas en la definición “ocupación especial”.

Agronomía, Arquitectura, Arte, Crítica, Modelaje, Ingeniería, Veterinaria, Programación de Computadoras, Telecomunicación, Asesoramiento Financiero, Economía, Investigación Científica, Administración, Estadística, Deporte, Periodismo, Publicidad, Abogacía, Contaduría, Medicina, Tasación, Intermediación, Comunicación.                                             

A pesar del hecho que la Compañía es extranjera y sus ingresos se produjeron fuera de Israel, parte de sus ingresos se considerarán como producidos en Israel. 

La parte de los ingresos que se considerará como producidos en Israel, se calculará de la

siguiente manera:

                        Derecho a ganancias de los accionistas residentes en Israel. 

               X

                      Ganancia imponible de la Compañía de Ocupación Especial.          

               =                      

                   Ganancia  que será considerada como producida en Israel.

                                               

 La ganancia imponible calculada en la forma que antecede será gravada en Israel por el impuesto a Compañías con una tasa del 36%, y al ser repartido el saldo de la ganancia

imponible como dividendo, los accionistas estarán obligados a una tasa impositiva del 25% (Impuesto total  52%).

Una Compañía de Trabajo Extranjera tendrá derecho a  descontar el impuesto  pagado fuera de Israel, del impuesto a que ella está obligada a pagar en Israel por la misma ganancia.                                   

                    

3.8 - Instituciones Públicas sin propósito de Lucro.

                                               

Institución Pública es una agrupación de siete  personas como mínimo y la mayoría de sus miembros no son parientes entre sí, la mayoría de sus directivos no están emparentados entre sí, y obran con un objetivo público.     

El objetivo público se define entre otras cosas, como objetivo con fines de culto, cultura, educación, ciencia, salud, acción social o deporte.

Las ganancias de Instituciones Públicas, en caso de no haberse obtenido de negocios, o dividendos, o intereses, o indexaciones  que les fueran abonados por una agrupación de personas bajo su control  (por lo menos 25%), estarán exentas de impuesto.

                                               

3.9 - Cooperativa.                                            

Las normas aplicables a las  Cooperativas son las mismas que se aplican a las Compañías.                                               

3.10 - Cooperativa agrícola.                                               

Los impuestos para una Cooperativa agrícola son iguales a los fijados para una Compañía, es decir, está obligada al impuesto a Compañías con una tasa del 36% (si es Compañía Común) y el saldo de las ganancias imponibles, repartido como dividendos será gravado con el 25% (total 52%).

Sin embargo, una Cooperativa como la que se menciona, podrá solicitar que la ganancia imponible sea considerada como ganancia de sus miembros, es decir que el impuesto será como el impuesto a las sociedades (Ver 3.11). 

3.11 - Sociedades.                                               

Aunque el tema “sociedades” no está comprendida en nuestro tema, al ser éste un organismo jurídico, conviene referirse al sistema impositivo de las mismas, para obtener una imagen más completa de los organismos imponibles.

Las ganancias de la sociedad serán repartidas, a los efectos impositivos, a los socios según su parte en la sociedad.- Es decir, que la sociedad no es gravada como organismo, sino que las ganancias serán adjudicadas a los socios, quienes serán gravados de acuerdo a su condición, como personas individuales o Compañías, según sus distintos tipos.                                           

Gabriel Junio , Contador Público, titulado en Uruguay y en Israel, socio en la firma Moalem Glezer Inbar Junio Co. -  Auditores y Consultores.

Fecha de inmigración 1984 y socio del Estudio desde el año 1987. 

Moalem Glezer Inbar Junio Co. -  Auditores y Consultores, es una firma de

auditoría con sede en el Estado de Israel, con  más de 30 años de experiencia en el sector contable.

 

El Estudio Contable está ubicado en el centro de Tel Aviv, y está integrado por 6 socios, y un personal de más de 40 profesionales. Sus actividades las desempeña en el mercado Internacional y Local.

 

En el ámbito internacional,  formamos parte de DFK International.

DFK International es una de las mayores asociaciones internacionales de firmas de auditores, con sede central en Londres.

Ésta incluye más de 300 firmas de auditores distribuidas en todo el mundo, lo que nos permite brindar un servicio integral a nivel internacional a todos nuestros clientes.

 

En el ámbito local, ofrecemos una gama de  servicios especializados que incluyen, entre otros:

 

Ø       Auditoría de Estados Financieros

Ø       Auditoría Interna

Ø       Consultoría Impositiva Local e Internacional

Ø       Determinación y Liquidación de impuestos

Ø       Auditorías fiscales

Ø       Asesoramiento en reestructuración financiera de empresas

Ø       Servicios de consultoría y análisis financiero

Ø       Asesoramiento administrativo contable

Ø       Contabilidad y Liquidación de sueldos Administración de empresas

Ø       Preparación de informes periódicos a empresas internacionales que operan en Israel

 

Entre nuestros clientes se encuentran empresas locales  e internacionales de primera línea (públicas  y privadas), profesionales, empresas unipersonales, pequeños y medianos comerciantes, inversores extranjeros, etc.

 

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